В начале марта владельцы YouTube-каналов получили “письмо счастья” о необходимости заполнить налоговую информацию о себе в аккаунте Google AdSence к 31 мая 2021 и о намерении YouTube с июня 2021 удерживать налог на репатриацию в размере 24% для владельцев индивидуальных аккаунтов (блогеров) и 30% для бизнес-каналов с дохода от монетизации контента, просматриваемого пользователями США. Еще и предупреждают, что тем, кто не заполнит налоговую информацию до указанной даты, прекратят выплаты дохода вообще.

Блогеры во всем мире в панике. Мало того, что YouTube брал себе большую комиссию, еще и остатками доходов придется делиться с налоговой США. К нам уже начали обращались за консультациями, как выкрутиться и не платить этот налог. Поскольку тема этой весной актуальна, мы решили дать аудитории небольшое разъяснение.

1. Что за налог и почему YouTube (Google) требует его платить?

Компания Google 9 марта предоставила на своем сайте разъяснение, что обязана согласно главе 3 Кодекса внутренних доходов США (US Internal Revenue Code) собирать налоговую информацию, удерживать налоги и отчитываться перед Службой внутренних доходов (налоговый орган США, также известный как IRS), когда автор партнерской программы YouTube, получает доход в виде роялти от просмотров контента зрителями на YouTube в США (монетизация от рекламы).

Эта новость в первую очередь касается нерезидентов США, поскольку резиденты США при присоединении к партнерской программе YouTube, уже заполнили налоговую информацию, и платят налог от доходов с монетизации в составе других своих доходов, для них не возникает налога на репатриацию (withholding tax).

Google будет выступать налоговым агентом по этому налогу, следовательно, просит своих партнеров, которые получают доход от монетизации контента, добровольно-принудительно предоставить налоговую информацию о себе путем заполнения формы W8BEN в своем аккаунте Google AdSence.

2. Как заполнить налоговую информацию и уменьшить налог?

В своем гайде Google AdSence советует в форме W8BEN указать свое ФИО латиницей (наименование компании для бизнес-каналов), идентификационный код (РНОКПП/ ЕГРПОУ), адрес регистрации и страну резидентства.

В зависимости от того, резидентом какой страны является владелец канала может применяться пониженная ставка налога на репатриацию (0% -10%), если страна заключила с США соглашение об избежании двойного налогообложения. Для резидентов Украины ставка налога будет 10% согласно ч.2 ст. 12 Конвенции об избежании двойного налогообложения, заключенного между Украиной и США.

В то же время для резидентов, например, РФ и Канады, ставка этого налога будет 0% согласно положениям той же статьи 12 двусторонних соглашений с США. Вангуем массовую непатриотичную перерегистрацию блогерских каналов на резидентов РФ.

Вся необходимая информация о конвенции уже подобрана юристами Google AdSence, нужно лишь правильно заполнить свои данные в форме и поставить галочки в нужном месте. Справку о резидентстве или доказательства бенефициарности Google AdSence не просит, верит на слово.

3. Можно ли уменьшить налоговую нагрузку в Украине на сумму удержанного YouTube (Google) налога в США?

Информация для блогеров: согласно пп. 170.11.1 Налогового кодекса Украины иностранный доход от роялти облагается в составе годовых пассивных доходов физлица 18% НДФЛ и 1,5% военного сбора, независимо от того, зарегистрировано оно предпринимателем, или платит единый налог. О чем физическое лицо обязано отчитываться путем подачи годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах.

Отчитаться за полученные в 2021 году доходы нужно будет до 1 мая 2022, максимум до 31 декабря 2022, если плательщик желает уменьшить сумму налогового обязательства по НДФЛ на сумму удержанных за рубежом налогов на репатриацию и ему нужно больше времени на получение подтверждающих документов (пп.170.11.2 Налогового кодекса Украины).

Однако не все так просто. Для уменьшения налогового обязательства закон требует вместе с декларацией подать бумажную апостилированную справку от уполномоченного государственного органа страны иностранной юрисдикции, в которой получен доход, о сумме уплаченного налога, а также о базе и/или объекте налогообложения. Итак, плательщику нужно делать запрос в Google AdSence, чтобы ему предоставили копию поданной в IRS Формы 1042-S (отчет о удержан налог на репатриацию), получить соответствующую апостилированную справку, и отправить ее по почте (с чем вероятно будет проблема), затем нужно перевести ее на украинский и нотариально заверить перевод справки и апостиля. “Проще вообще не подавать ту декларацию”, – полагает большинство украинских граждан. Дисклеймер: последнюю фразу просим не рассматривать как нашу рекомендацию J

Информация для компаний-плательщиков налога на прибыль: в соответствии с пп.141.4.9. Налогового кодекса Украины сумма обязательства по налогу на прибыль может быть уменьшена на сумму уплаченного за рубежом налога из иностранных источников при условии представления вместе с декларацией по налогу на прибыль письменного подтверждения контролирующего органа другого государства относительно факта уплаты такого налога и при наличии действующего международного договора Украины об избежании двойного налогообложения доходов. Итак, для уменьшения налогового обязательства с 18% до 8% владельцу бизнес-аккаунта нужно будет делать запрос в Google AdSence, просить прислать апостилированную справку по почте, переводить справку на украинский и нотариально заверять перевод.

Информация для компаний-плательщиков единого налога: согласно п.292.3 и п.292.11 Налогового кодекса Украины роялти включаются в доход юрлиц-плательщиков единого налога. К тому же единый налог не относится к налогам, в уплату которых могут быть зачислены иностранные налоги, уплаченные резидентами Украины за рубежом. Итак, зачислить ничего не удастся.

Автор: Анастасия Радомская