helloquence-61189-unsplash

Очень радостно наблюдать, что сознательность украинских граждан с каждым годом растет. Люди начинают задумываться о том, как правильно оптимизировать и выплачивать налоги, в том числе с роялти, вместо того, чтобы выдумывать схемы сокрытия доходов.

В последнее время мы стали получать много вопросов от наших клиентов – дизайнеров, фотографов, программистов касательно налогообложения роялти, которые они получают из-за границы. В этом посте я развенчиваю мифы и даю пошаговую инструкцию налогообложения роялти ФЛП-единщиков.

Какой процент нужно заплатить с роялти

Дело в том, что многие думают, что раз они единоналожники и платят 5% за всё про всё, то и с роялти можно заплатить те же 5% и не переживать. На самом деле, роялти, как и проценты с дивидендами, относятся к пассивным доходам физлица, которые облагаются 18% НДФЛ и 1,5% военным сбором. Ведь владельцем объекта интеллектуальной собственности является физлицо, а не ФЛП. Кроме того, роялти, которые платят нерезиденты, облагаются также налогом на репатриацию (withholding tax).

Получается на роялти идет двойная налоговая нагрузка – налог на репатриацию + НДФЛ и военный сбор. Чтобы этого избежать, достаточно применить международное соглашение об избежании двойного налогообложения и аккуратно подготовить документы, о которых я дальше расскажу подробнее.

 Украина заключила двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения с 75 странами, и этот список будет расширяться. Эти соглашения позволяют платить налог на репатриацию с роялти по сниженной ставке (обычно это 5% или 10% от суммы роялти). Это неплохая льгота, поскольку налог на репатриацию платиться нерезидентом (который является налоговым агентом) в момент выплаты. То есть украинский лицензиар получает сумму роялти за вычетом налога.

 Но недостаточно просто попросить нерезидента-лицензиата уплатить налог по ставке, указанной в международном соглашении. Чтобы воспользоваться льготой необходимо также подтвердить резидентство украинского лицензиара до момента совершения платежа. Как именно подтверждать это резидентство должно быть написано в национальном налоговом законодательстве нерезидента. Для одной страны достаточно отправить скан паспорта, а для другой – нужно получать сертификат или справку о резидентстве в налоговой. Причем, желательно выяснить эту информацию ещё на этапе заключения лицензионного договора, до получения платежа роялти.

 В большинстве случаев международные соглашения также требуют подтвердить бенефициарность получателя роялти (не путать с бенефициарным собственником компании). Например, если украинец-сублицензиат. В этом случае нерезидент может попросить предоставить цепочку договоров до конечного владельца прав или запросит какую-нибудь справку о бенефициарности для совершения платежа. Это нормально и правомерно, и к этому тоже стоит заранее подготовиться.

Теперь перейдем к устранению двойного налогообложения в Украине. Можно ли заплатить НДФЛ вместо 18% – 8% (если налог на репатриацию был 10%)? Можно! Если получить у нерезидента справку из налогового органа, в котором нерезидент стоит на учете, о сумме выплаченных им роялти и налоге на репатриацию (пункты 13.3-13.5 Налогового кодекса). Эта справка настолько важна, что закон даже позволяет просить о переносе срока подачи годовой декларации, если не удается получить эту справку у нерезидента вовремя (пункт 170.11.2 Налогового кодекса). Справку нужно перевести на украинский язык и нотариально заверить перевод. Справка также должна быть апостилирована (легализована) в стране её выдачи, если только условие апостилирования официальных документов не отменено международным договором (например, документы из стран СНГ апостилировать не нужно согласно статье 13 Конвенции по правовой помощи и правовым отношениям по гражданским, семейным и уголовным делам).

 Есть ещё нюанс. Налоговое законодательство нерезидента может требовать, чтобы он отчитался по месту налогового учета о выплате роялти в Украину и начислении налога на репатриацию. На подачу этой информации обычно дается от 14 до 30 дней. Поэтому лучше просить у нерезидента запрашивать справку в налоговой после того, как он отчитается об операции.

 Если в 2018 году были получены роялти, самое время задуматься о подаче годовой декларации о доходах. Инструкция по заполнению декларации, утвержденная приказом Минфина от 02.10.2015 №859, говорит нам, что иностранные доходы указываются в графе 3 строки 10.6. Сумму нужно указывать в гривне по валютному курсу НБУ на момент зачисления на банковский счет (пункт 164.4 статьи 164 Налогового кодекса). Также заполняется рядок 12, рядок 18 и рядок 21, где указывается сумма налогов, выплаченных за границей. В рядке 22 декларации нужно указать сумму, исходя из разницы между НДФЛ и налогом на репатриацию согласно пункту 170.11.2 статьи 170 Налогового кодекса. Также заполняем Дополнение Ф3 и не забываем подать вместе с декларацией.

Вот и вся инструкция. Творите и зарабатывайте роялти! А юристы ПЮА “Синергия” помогут вам оптимизировать налоговую нагрузку и ответят на интересующие вопросы.

Автор: Анастасия Радомская

Перепечатка, полное или частичное копирование текста статьи, перевод, размещение статьи или ее переводов на других сайтах и иных Интернет-ресурсах, любое другое ее использование без письменного разрешения автора строго запрещены. Нарушение запрета влечет за собой ответственность согласно закону Украины «Об авторском праве и смежных правах»